Ulga termomodernizacyjna pozwala właścicielowi lub współwłaścicielowi jednorodzinnego budynku mieszkalnego odliczyć określone wydatki od dochodu albo przychodu. Limit wynosi 53 000 zł na podatnika, a przedsięwzięcie trzeba zakończyć w ciągu 3 kolejnych lat. Niewykorzystaną część odliczenia można rozliczać maksymalnie przez 6 lat.
Ulga termomodernizacyjna — kto może z niej skorzystać
Z ulgi może skorzystać podatnik, który jest właścicielem albo współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego. Dotyczy to także domu w zabudowie bliźniaczej lub szeregowej. Warunek odnosi się do budynku, a nie do samego faktu ponoszenia kosztów modernizacji.
Więcej na ten temat: ulga na dziecko
Odliczenie termomodernizacji jest dostępne dla osób rozliczających PIT według skali podatkowej, podatkiem liniowym 19% albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Wydatek odlicza się odpowiednio od dochodu lub przychodu. Limit wynosi 53 000 zł na podatnika, dlatego warto uwzględnić ulgę przy planowaniu całego rozliczenia PIT.
Ulga termomodernizacyjna nie jest ulgą przeznaczoną dla każdego rodzaju nieruchomości. Przed odliczeniem trzeba sprawdzić, czy podatnik ma status właściciela lub współwłaściciela jednorodzinnego budynku mieszkalnego oraz czy konkretny wydatek znajduje się w wykazie określonym w przepisach.
Limit ulgi termomodernizacyjnej
Limit ulgi termomodernizacyjnej wynosi 53 000 zł na jednego podatnika. Jest to limit łączny dla wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych we wszystkich jednorodzinnych budynkach mieszkalnych, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Nie powstaje więc osobny limit 53 000 zł dla każdego domu.
Małżonkowie mają odrębne limity: po 53 000 zł dla każdego z nich. W praktyce oznacza to możliwość rozliczenia własnych wydatków przez każdego małżonka, ale tylko wtedy, gdy spełnione są pozostałe warunki ulgi, w tym prawidłowe udokumentowanie kosztu i jego związek z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym.
Podstawę prawną limitu stanowi art. 26h ust. 2 ustawy o PIT. Limit obejmuje wszystkie kwalifikowane wydatki, niezależnie od tego, czy podatnik realizuje jedno przedsięwzięcie, czy kilka etapów modernizacji w różnych budynkach.
Jakie wydatki termomodernizacyjne można odliczyć
Wydatki termomodernizacyjne podlegają odliczeniu wyłącznie wtedy, gdy zostały wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. Ministerstwo Finansów wskazuje, że katalog jest zamknięty. Oznacza to, że koszt niewymieniony w wykazie co do zasady nie daje prawa do ulgi, nawet jeśli podatnik uznaje go za związany z modernizacją domu.
| Kategoria wydatku | Przykłady z wykazu | Podstawa prawna | Limit | Wymagany dokument |
|---|---|---|---|---|
| Docieplenie budynku | Materiały do docieplenia przegród, dachów i fundamentów; usługa docieplenia | Załącznik do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r.; art. 26h ust. 1 i 10 ustawy o PIT | Do 53 000 zł na podatnika łącznie dla wszystkich przedsięwzięć | Faktura od podatnika VAT czynnego |
| Źródła ciepła | Pompa ciepła z niezbędną infrastrukturą; montaż pompy ciepła; uruchomienie i regulacja źródła ciepła | Załącznik do rozporządzenia; art. 26h ust. 1 i 10 ustawy o PIT | Do 53 000 zł na podatnika łącznie dla wszystkich przedsięwzięć | Faktura od podatnika VAT czynnego |
| Fotowoltaika i magazynowanie energii | Ogniwo fotowoltaiczne z infrastrukturą; magazyn energii lub magazyn ciepła; montaż tych urządzeń | Załącznik do rozporządzenia; art. 26h ust. 1 i 10 ustawy o PIT | Do 53 000 zł na podatnika łącznie dla wszystkich przedsięwzięć | Faktura od podatnika VAT czynnego |
| Stolarka i wentylacja | Okna, drzwi, bramy garażowe; system wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła; montaż | Załącznik do rozporządzenia; art. 26h ust. 1 i 10 ustawy o PIT | Do 53 000 zł na podatnika łącznie dla wszystkich przedsięwzięć | Faktura od podatnika VAT czynnego |
| Audyt, dokumentacja i analizy | Audyt energetyczny, analiza termograficzna, dokumentacja projektowa, ekspertyza ornitologiczna lub chiropterologiczna | Załącznik do rozporządzenia; art. 26h ust. 1 i 10 ustawy o PIT | Do 53 000 zł na podatnika łącznie dla wszystkich przedsięwzięć | Faktura od podatnika VAT czynnego |
Limit 53 000 zł dotyczy łącznie wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych podatnika, niezależnie od liczby budynków. Odliczeniu podlega wydatek wraz z VAT tylko wtedy, gdy VAT nie został odliczony na podstawie ustawy o VAT.
Wykaz obejmuje między innymi docieplenie przegród, dachów i fundamentów, określone źródła ciepła, fotowoltaikę, magazyny energii i ciepła, okna, drzwi, bramy garażowe oraz wentylację mechaniczną z odzyskiem ciepła. Wymienione są także wybrane usługi, takie jak montaż, uruchomienie i regulacja urządzeń, a także audyt energetyczny, analiza termograficzna i dokumentacja projektowa.
Jakie faktury są potrzebne
Wydatek dokumentuje faktura wystawiona przez podatnika VAT czynnego, czyli podatnika, który nie korzysta ze zwolnienia z VAT. Wydatek dokumentuje faktura spełniająca warunki wskazane w art. 26h ust. 3 ustawy o PIT.
Dopuszczalna jest także faktura z podatkiem od wartości dodanej wystawiona przez podmiot z państwa członkowskiego Unii Europejskiej. Przed rozliczeniem trzeba sprawdzić nie tylko status sprzedawcy, lecz także zgodność pozycji na fakturze z zamkniętym wykazem wydatków. Ma to znaczenie zwłaszcza przy usługach kompleksowych, w których kilka prac opisano jednym dokumentem.
Jeżeli wydatek został później zwrócony, sfinansowany z innego źródła albo uwzględniony w innym odliczeniu, nie można zachować ulgi w odniesieniu do tej samej kwoty.
Ile lat jest na zakończenie termomodernizacji
Przedsięwzięcie trzeba zakończyć w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Termin nie jest liczony od dnia wystawienia pierwszej faktury, lecz od końca właściwego roku podatkowego.
Jeżeli podatnik nie zakończy przedsięwzięcia w tym terminie, ma obowiązek doliczyć wcześniej odliczone kwoty do dochodu albo przychodu za rok, w którym upłynął termin. Wynika to z art. 26h ust. 1 i 9 ustawy o PIT. Warto więc zachować dokumenty dotyczące nie tylko zapłaty, ale również zakończenia prac.
Jeżeli dochód albo przychód w roku poniesienia wydatku jest zbyt niski, niewykorzystaną część ulgi można przenieść na kolejne lata. Odliczenie termomodernizacji jest w takim przypadku możliwe maksymalnie przez 6 lat, liczonych od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Sześć lat jest granicą wykorzystania pozostałej kwoty, a nie dodatkowym limitem pieniężnym.
Ulga a dotacja
Ulga termomodernizacyjna i dotacja są odrębnymi formami wsparcia, ale nie można uzyskać podwójnej korzyści od tej samej kwoty w ramach limitu 53 000 zł. Nie odlicza się części wydatku sfinansowanej lub dofinansowanej ze środków NFOŚiGW albo wojewódzkiego funduszu ochrony środowiska.
Odliczeniu nie podlega także kwota zwrócona podatnikowi ani część uwzględniona w innym odliczeniu. Jeżeli dofinansowanie obejmuje tylko część faktury, ograniczenie dotyczy tej części, a nie automatycznie całego wydatku. Przy rozliczaniu dotacji trzeba więc ustalić, jaka kwota faktycznie pozostaje kosztem podatnika.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie zastępuje porady podatkowej; przy wydatkach nietypowych, łączeniu ulgi z dotacją lub wątpliwościach co do faktury należy sprawdzić aktualne przepisy albo wystąpić o indywidualną interpretację podatkową.
Więcej w tekście: podatek od darowizny.
Powiązany temat: SD-Z2.
Najczęstsze pytania
Ile wynosi limit ulgi termomodernizacyjnej?
Limit wynosi 53 000 zł na podatnika i obejmuje łącznie wszystkie realizowane przez niego przedsięwzięcia termomodernizacyjne we wszystkich jednorodzinnych budynkach mieszkalnych, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Małżonkowie mają odrębne limity po 53 000 zł.
Jakie faktury można odliczyć?
Potrzebna jest faktura wystawiona przez podatnika VAT czynnego. Odliczenie obejmuje tylko wydatek wymieniony w zamkniętym wykazie materiałów, urządzeń i usług oraz tylko tę część, która nie została sfinansowana dotacją ani zwrócona.
Ile lat jest na zakończenie termomodernizacji?
Przedsięwzięcie trzeba zakończyć w ciągu 3 kolejnych lat, liczonych od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Po przekroczeniu terminu wcześniejsze odliczenia trzeba doliczyć do dochodu albo przychodu.
Czy każdą nietypową modernizację można odliczyć?
Nie. Ministerstwo Finansów wskazuje, że wykaz wydatków jest zamknięty. Jeżeli wydatek budzi wątpliwości, przed rozliczeniem warto wystąpić o indywidualną interpretację podatkową.
Źródła
- Ulga termomodernizacyjna PIT – kto i ile może odliczyć — podatki.gov.pl, 2026, strona informacyjna MF, aktualizacja 12 października 2026 r.
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych — ISAP / Sejm RP, 2024, art. 26h.
- Objaśnienia podatkowe z 30 marca 2023 r. — Formy wsparcia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w PIT — Ministerstwo Finansów, 2023, art. 14a § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej; części 4.1–4.10.
- Rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie wykazu materiałów, urządzeń i usług — ISAP / Sejm RP, 2018, Dz.U. 2018 poz. 2489; tekst jednolity wskazany w materiałach MF.
Tekst został utworzony przy pomocy sztucznej inteligencji (modeli językowych).
Czy ten poradnik był pomocny? Oceń go:
Ten artykuł nie ma jeszcze ocen.
